NIC+26+Contabilización+e+información+financiera+sobre+planes+de+prestaciones+por+retiro

=NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro=


 * Textos de referencia para la preparación de la NIC 26**:
 * [|NIC 26] (texto de la norma)

9 páginas

Vigencia

 * A partir del 1 de enero de 1998

Objetivo

 * Especificar los principios de valoración y desglose de información financiera en relación con los planes de prestaciones por retiro (jubilación).
 * **Definición de planes de prestaciones por retiro**: acuerdos en los que una empresa se compromete a suministrar prestaciones a sus empleados, en el momento de terminar sus servicios o después, ya sea en forma de renta periódica o como pago único, siempre que tales prestaciones, o las aportaciones a los mismos que dependan del empleador, puedan ser determinadas o estimadas con anterioridad al momento de retiro, ya sea a partir de las cláusulas establecidas en un documento o de las practicas habituales de la empresa.

Resumen

 * __Dos tipos__ de planes de prestaciones por retiro:


 * 1) **Planes de aportaciones definidas**: planes de prestaciones por retiro, en los que las cantidades a pagar como prestaciones se determina en función de las aportaciones al fondo y de los rendimientos de la inversión que el mismo haya generado.
 * 2) **Planes de prestaciones definidas**: planes de prestaciones por retiro, en los que las cantidades a pagar en concepto de prestaciones se determinan por medio de una fórmula, normalmente basada en los salarios de los empleados, en los años de servicio o en ambos a la vez.


 * La norma establece los requisitos de presentación de información tanto en relación con los planes de aportaciones definidas como con los de prestaciones definidas, incluyendo un estado de activos netos disponibles para el pago de prestaciones y un desglose del valor actuarial actual de las prestaciones prometidas (detallando las devengadas y las no devengadas).
 * __Información en el caso de planes de aportaciones definidas__:
 * Estado de activos disponibles.
 * Descripción de la política de capitalización.
 * Cálculos actuariales para poder estimar las prestaciones alcanzables en el futuro.
 * __Información en el caso de planes de prestaciones definidas__:
 * Se requiere mucha más información: estados de los activos disponibles, valor actual de las prestaciones prometidas,
 * Superavit o déficit resultante, etc.
 * Los activos afectos al plan en los que se materializan las inversiones se contabilizan por su valor razonable.
 * La norma especifica la necesidad de una valoración actuarial de las prestaciones correspondientes a planes de prestaciones definidas, así como la utilización de valores razonables para la contabilización de las inversiones de los planes de pensiones.

**1.- FECHA DE VIGECIA**  A partir del 1 de enero de 1988 **2.- ALCANCE:**  **circunstancias que se ven afectadas por esta norma y en las que se debe aplicar.** ●  **En este punto haremos la siguiente distinción para una mejor comprensión:** ■  **Afecta siempre a:**  - Informes de planes de prestación por retiro, cuando deban elaborarse y presentarse.  **(1)**  - Contabilidad e información a presentar por el plan de los participes como un grupo.  **(3)**  - NIC 19, ya que la completa.  **(4)**  - Es de aplicación con independencia de la creación del fondo separado o de la existencia de una administración fiduciaria del plan.  **(5)**  **NOTA:**  Esto es, se aplica tanto a los  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> __planes externos__  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> : fondos ajenos a la empresa, la empresa no se encarga de su gestión. Como a los <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> __planes internos__  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> de la empresa, estos son gestionados de manera interna. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Planes de prestaciones por retiro cuyos activos han sido invertidos en una compañía de seguros, salvo que el contrato con la compañía de seguros se haya hecho en nombre del participante especifico o de un grupo de participes, y la obligación sobre las prestaciones por retiro recaiga exclusivamente sobre la citada compañía. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(6)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Planes de prestaciones por retiro financiados por personas distintas a los empleadores. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(9)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Planes formales e informales. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(10)** ■ <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Afecta solo en caso de contradicción:** ■ <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **No afecta nunca:** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - A otro tipo de ventajas sociales de los empleados, quedando también fuera de su alcance los programas de la seguridad social de las Administraciones Públicas. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(7)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif">**3.- DEFINICIONES** <span style="font-family: Verdana, sans-serif">**-** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Retiro,** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> cuando usamos este término en este contexto nos estamos refiriendo a la jubilación. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Planes de prestaciones por retiro**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> son acuerdos en los que una empresa se compromete a suministrar prestaciones a sus empleados, en el momento de terminar sus servicios o después, ya sea en forma de renta periódica o como pago único, siempre que tales prestaciones, o las aportaciones a los mismos que dependan del empleador, puedan ser determinadas o estimadas con anterioridad al momento de retiro, ya sea a partir de las cláusulas establecidas en un documento o de las practicas habituales de la empresa. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **NOTA: no confundir los dos términos que a continuación definimos** <span style="font-family: Verdana, sans-serif">, prestar especial atención cuando sean mencionados para evitar confusiones. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Planes de aportaciones definidas**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif">  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> __son planes de prestaciones por retiro,__  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> en los que las cantidades a pagar como prestaciones se determina en función de las aportaciones al fondo y de los rendimientos de la inversión que el mismo haya generado. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Planes de prestaciones definidas**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif">  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> __son planes de prestaciones por retiro__  <span style="font-family: Verdana, sans-serif">, en los que las cantidades a pagar en concepto de prestaciones se determinan por medio de una formula, normalmente basada en los salarios de los empleados, en los años de servicio o en ambos a la vez. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Aportaciones a un fondo**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> es el proceso de transferencia de los activos del plan de una entidad separada (el fondo), para atender al pago de las obligaciones derivadas del plan de prestaciones por retiro. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Participes**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> son los miembros del plan de prestaciones por retiro y otras personas que tienen derecho a prestaciones en virtud de las condiciones del plan. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Activos netos disponibles para el pago de las prestaciones**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> son los activos afectados al plan menos las obligaciones del mismo diferentes del valor actual actuarial de las prestaciones prometidas. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Valor actuarial de las prestaciones prometidas por el retiro**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> es, en un plan de prestaciones por retiro, el valor actual de los pagos que se espera hacer a los empleados, antiguos y actuales, en razón de los servicios por ellos prestados hasta el momento. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Prestaciones irrevocables**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> son prestaciones, derivadas de las condiciones de un plan de prestaciones por retiro, en los que el derecho a recibirlos no esta condicionado a la continuidad en el empleo. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(8)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif">**4.- PLANES DE APORTACIONES DEFINIDAS.** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Debe incluir en la información un estado de los activos netos disponibles para atender al pago de las prestaciones y una descripción de la política de capitalización. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(13)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - La cuantía de las prestaciones futuras a los participes esta determinada por las aportaciones del empleador y/o empleado y por las rentas generadas por el fondo. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(14)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - El desembolso de las cotizaciones libera, habitualmente, al empleador de sus obligaciones con el fondo. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(14)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Los participes están interesados en las actividades del plan. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(15)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Importes prestaciones futuras. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Protección de derechos de los beneficiarios. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Recibimiento de las aportaciones. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Funcionamiento eficiente y equitativo del fondo. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - El objeto de la información es dar cuenta periódicamente de la situación del plan y rendimientos de sus inversiones. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(16)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Descripción de las actividades más significativas y de la política de inversiones. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Efectos de cambios. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Estados demostrativos. <span style="font-family: Verdana, sans-serif">**5.- PLANES DE PRESTACIONES DEFINIDAS** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Debe incluir la información. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(17)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Un estado de: <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> __Nota__ <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> :  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(18)**  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> método de calculo, incidencias… <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Relación entre el valor actuarial de las prestaciones prometidas y activos netos disponibles para atenderlas. Política de capitalización. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(19)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Información periódica contable: recursos financieros, actividades del plan, relaciones entre acumulación de recursos y las prestaciones satisfechas. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(22)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Valor actuarial de las prestaciones prometidas por retiro:** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Puede ser calculado en función de los niveles de salarios actuales <span style="font-family: Verdana, sans-serif">  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> o en función de los proyectados al momento del retiro. Se suministrara información sobre tales cálculos. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(23)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - <span style="font-family: Verdana, sans-serif">   <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> Debe suministrarse con respecto al valor actual actuarial de las prestaciones prometidas por retiro información relativa al importe de las obligaciones devengadas hasta la fecha del informe (en función de salarios corrientes) y al importe de las obligaciones potenciales (en función de salarios proyectados), además de explicar el contexto que debe ser considerado para la interpretación. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(26)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Frecuencia de las evaluaciones actuariales:** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - En la fecha del informe o como mínimo cada 3 años. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(27)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **Contenido del informe.** <span style="font-family: Verdana, sans-serif">  <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(28)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Activos netos disponibles para atender al pago de las prestaciones. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Valor actuarial de las prestaciones prometidas por retiro. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Cambios. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Informe del actuario. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Informe de la administración fiduciaria y informe sobre las inversiones. Voluntario. <span style="font-family: Verdana, sans-serif">**6.- REFERENCIA A TODOS LOS PLANES.** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Valoración de los activos afectados al plan. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(32 y 33)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Valor razonable. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Para los títulos cotizados valor de mercado. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Cuando no pueda determinarse decir el motivo, y si se usa otro cual y por que. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Información a revelar. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(34,35 y 36)** <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Estado de cambios en los activos disponibles para atender al pago de las prestaciones. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Resumen de las políticas contables significativas. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Descripción del plan y del efecto de cualquier cambio. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Estado de los activos netos para atender prestaciones. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Estado de la evolución en el ejercicio de estos. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Descripción de la política de constitución y mantenimiento del fondo. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> - Descripción del propio plan.
 * <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> El resto de NICs serán aplicables salvo que queden derogadas por la presente. <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> **(2)**
 * <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> los activos netos disponibles para atender el pago de las prestaciones.
 * <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> valor actuarial de las prestaciones prometidas.
 * <span style="font-family: Verdana, sans-serif"> Superávit-déficit resultante o una remisión al informe adjunto del actuario que contenga esta información.